2015年省稅大作戰
2015年省稅大作戰作者： 撰文者｜Money錢編輯部 | Money 錢 – 2015年4月14日 下午8:54不管是申報所得稅、房屋稅⋯⋯每年開始準備報稅的第1件事情，就是要先了解今年度的報稅有什麼新規定，除了可以避免因為搞錯造成錯報、漏報外，更重要的是每年政府會根據消費者物價指數資料，判斷是否要調整免稅額、扣除額的額度或課稅級距，這些都和自己的荷包息息相關。今年5月申報103年度綜合所得稅，最大的變動是夫妻報稅多了一項新選擇，除了以往的夫妻合併申報、夫或妻薪資所得分開但其餘各類所得合併計算稅額兩種方式外，也可以採取夫妻各類所得分開計算的方式報稅；在售屋所得部分，即將公告的103年度售屋財產交易所得中，豪宅認定標準可能下修，去年度賣房子的人今年稅負要加重了！ 此外，近來財政部針對去年開始實施的證所稅，發出補申報的通知，並就民眾報稅容易疏忽之處的地方發布提醒，以下就來看看今年報稅有哪些要注意的地方！ 報稅新知1雙北市外 4千萬元算豪宅賣屋時賺取的價差屬於財產交易所得，在每年申報所得稅時要納入計算，計算方式有3種：核實認定法，購屋成本與售價證明文件齊全時，應以實際售價減掉買價及相關成本，實際利得按適用的綜合所得稅率繳稅；財產交易所得標準法，如果無法取得當初購屋成本證明，稅捐機關也無法查出相關資料時，以房屋評定現值乘上財政部核定的標準率計算售屋所得。第3種即是依照財政部定義的豪宅標準來課稅，以台北市為例，若不能舉證取得、售價成本，去年度規定房屋售價達8000萬元以上，要以總成交價，按出售時房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總合的比例（房地分離課稅）計算收入，再以15% 列為財產交易所得。不過今年「豪宅」的認定標準可能會下修，台北市房屋售價達7000萬元、新北市6000萬元、其他地區4000萬元以上，就無法以偏低的房屋評定現值計算售屋所得。要提醒的是，因為目前房屋評定現值比實際售價低很多，不少民眾為了想要少繳稅，即使在有買、賣價成本證明時，也可能採取財產交易所得標準法計算稅額，但自從實價登錄上路後，政府越來越能清楚掌握房屋交易成本，甚至會比售屋者清楚究竟是賺還是賠了多少錢。在政府努力想要達到稅負公平的情況下，會從嚴查證，建議售屋者還是要誠實報稅，以免被查證後不但要補繳稅，還可能被罰款！>>>小提醒: 出售贈與房屋 成本別算錯賣房子時依規定得繳納財產交易所得稅，但如果出售的房子是贈與所得，計算財產交易所得時要注意取得成本的基準。一般情況下，出售房屋若無法取得買價及相關成本證明，可採財產交易所得標準法計算所得稅額，但出售因贈與而取得的房屋，財產交易損益＝成交價額－（受贈與時房屋的時價－相關費用），其中「受贈與時房屋的時價」指的是贈與年度課徵贈與稅的房屋評定價格。例如君毅的父親在99年贈與1間房屋給他，當年度房屋的評定標準價格為350萬元，君毅的父親應按350萬元申報課徵贈與稅。假設君毅在103年6月以3000萬元出售這間房子，就要以350萬元作為計算財產交易所得的成本。 報稅新知2夫妻今年可以分開報稅過去夫妻申報所得稅時，除了合併申報外，就算選擇薪資所得分開申報，其餘各類所得仍然得合併計算，由於綜合所得稅是採累進稅率，且以家戶為申報單位，對於雙薪家庭來說，夫妻兩人合計的所得淨額會比單身時各自分開計算要多，課稅適用稅率級距也會跟著拉高，要繳的稅金自然比較多，一直被戲稱為「夫妻婚姻懲罰條款」。自今年開始，夫妻除了薪資所得之外，其餘各類所得都可以分開計稅，像是股利所得、租金收入等，建議夫妻可以就各種申報方式試算，選擇最省錢的方法報稅。要注意的是，假設選擇妻子的各類所得分開計稅、以夫為家戶納稅義務人，則妻僅可減除個人免稅額，及具有個人專屬性的薪資扣除額、儲蓄投資及身障扣除額、財產交易損失等特別扣除額，具家戶性質的特別扣除額，像是子女免稅額、房貸支出扣除額等，要由夫申報減除，且夫妻仍共用27萬元的儲蓄投資扣除額額度。（詳見P. 32 絕招5） 省稅新之3基本稅額放寬財政部自95年開始實施最低稅負制，當個人綜合所得淨額加上「海外所得」、「特定保險給付」、「基金受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等4項所得超過600萬元，就要填寫個人所得基本稅額申報表。 自今年開始，個人所得基本稅額改為超過670萬元才需要填寫個人所得基本稅額申報表，不過，最低稅負制和綜合所得稅是兩者擇高課稅，因此仍須計算過後，再決定要怎麼報稅。（詳見P. 18 絕招1） >>>小提醒: 別忘了申報證所稅證券交易所得課稅制度自102年1月1日起實施，依照規定，股票投資族若是符合課稅標準，在去年申報所得稅時就要一併繳納證所稅（與所得稅採分開計稅、合併報繳，即證交所得不計入綜合所得淨額），不過可能是新制上路，許多投資人還搞不清楚狀況，漏報的人不少，財政部自3月起陸續發出補繳通知，提醒去年沒報證所稅的人盡快辦理補申報，以免被查獲有短漏報時要被罰錢。 依據規定，賣出未上市櫃股票，興櫃股票超過10萬股（100張），或初次上市櫃前取得的IPO 股票，在上市櫃以後出售，都得扣除買進成本及必要費用（如交易手續費）後，按所得15%課徵證券交易所得稅，但IPO 股票因承銷取得10張以下可免申報。政府也提供了節稅優惠，持有股票1年以上所得減半課稅； IPO 股票在上市櫃後繼續持有滿3年以上，按所得四分之一課稅。 此外，自107年度開始證所稅將採雙軌制，也就是除了上述規定外，上市、上櫃及興櫃股票出售金額超過10億元（排除核實課稅標的及透過信託基金出售的金額），會另行發單課徵千分之一的所得稅。
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